Når de beregner avskrivningsbeløpet, kan bedrifter bruke ulike eksisterende metoder som er de mest optimale for funksjonene deres. Et slikt alternativ er den reduserende saldometoden. Denne metoden må spesifiseres i selskapets regnskapsprinsipper.
Ulike avskrivningsmetoder er basert på en formel. Denne formelen er oppnådd på grunnlag av en studie av aktivaenes oppførsel over en spesifisert tidsperiode.
I lineær avskrivning (lineær avskrivning) inkluderer en enhet en lik mengde avskrivningskostnader for hvert år av eiendelens levetid. Restmetoden, også kjent som den reduserende aktivametoden eller den akselererte metoden, overfører en stor mengde avskrivninger i de første årene av en eiendels levetid. Dette konseptet fungerer godt hvis en virksomhet ønsker å få et betydelig skattefradrag, men samtidig reduserer skattefradraget for avskrivninger i påfølgende år. La oss lære mer om denne metoden i denne artikkelen.
konsept
I henhold til restmetoden belastes avskrivninger med en fast prosentandel av eiendelens balanseførte verdi. For så vidtbokført verdi synker hvert år, derfor reduseres også avskrivningsbeløpet hvert år. Med denne metoden faller aldri verdien av en eiendel til null.
Når avskrivningsbeløpet beregnet med denne metoden og den tilsvarende perioden er plottet på diagrammet, dannes en nedadgående trendlinje.
Denne metoden er basert på antagelsen om at tidligere år var kostnadene ved å reparere og gjenoppbygge eiendeler lave, og derfor bør det belastes en stor del av avskrivningen. I tillegg, i påfølgende år, øker kostnadene for reparasjoner, og følgelig vil avskrivningsbeløpet reduseres. Så denne metoden resulterer i samme belastning på fortjenesten hvert år.
Men under denne metoden, hvis gjeldende avskrivningssats ikke er hensiktsmessig, kan det skje at full avskrivning ikke oppnås ved slutten av eiendelens levetid. Også, når du bruker denne metoden, bør bruksperioden for eiendelen tas i betraktning. Hvis en eiendel bare brukes i 2 måneder av året, vil avskrivningen kun påløpe over 2 måneder.
Omfanget av metoden
Restmetoden brukes som en variant som gjør det mulig å måle verdien av eiendom i en situasjon der objekter er preget av ujevn avkastning i søknadsperioden. Samtidig utnyttes objektets potensiale nettopp de første årene av bruken. Et eksempel på slike objekter er digital teknologi, som er preget av svært rask foreldelse.
Søknadsmuligheterav denne metodikken er fastsatt i PBU 6/01 "Regnskap for anleggsmidler". Dette avskrivnings alternativet skiller seg vesentlig fra den lineære metoden i konseptet.
Slik er situasjonene for å bruke denne metoden som følger:
- unikt utstyr;
- biler;
- kontormøbler;
- utstyr opptil tre år.
Hva er reduksjon av eiendelsavskrivning?
Reduksjon av aktivaavskrivninger er en metode for å beregne avskrivninger der en eiendel brukes til en fast prosentandel.
Synkende saldoavskrivninger bidrar til å redusere avskrivningsbeløpet som en utgift hvert år. Med andre ord, mer avskrivning belastes ved begynnelsen av en eiendels levetid, og mindre belastes mot slutten.
Dette kan være nyttig når en eiendel har høyere nytteverdi eller produktivitet ved starten av levetiden. For eksempel har mange typer maskiner høyere funksjonalitet når de er nye, og genererer derfor større inntekter sammenlignet med de siste årene av deres levetid. Redusering av avskrivning av eiendeler sikrer at avskrivningskostnadene reflekterer ytelsen, funksjonaliteten og evnen til eiendeler til å generere inntekter.
Formel for beregning av avskrivningssatsen
Beregning av riktig avskrivningssats er svært viktig med denne metoden. Følgende formel for gjenværende metode:
r=1 - (S / C) 1 / n, hvor:
- r - avskrivningssats;
- n -utløpsdato for objektet;
- S - verdien av objektet i form av saldo etter utløpsdatoen;
- C – opprinnelig kostnad for objektet.
Beregningseksempel:
Hvis n=3 år, S=64 000 og C=1 000 000, beregner du avskrivningssatsen.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60 %
Hva trenger du å vite for beregninger?
For å beregne reduksjonen i avskrivningen av en eiendel, må du vite:
- Eiendelsverdi: Den opprinnelige kostnaden for varen pluss eventuelle tilleggskostnader som er nødvendige for å klargjøre eiendelen for den tiltenkte bruken.
- Restverdi: også kjent som bergingsverdi. Dette er verdien av eiendelen etter utløpsdatoen.
- Avskrivningssats: Dette tilsvarer prosentandelen som eiendelen vil bli avskrevet med hvert år. For eksempel er 2 200 %, 0, 5 er 50 %.
Beregningstrinn
Med den tilgjengelige informasjonen lar restmetoden deg beregne avskrivninger i to trinn:
Trinn 1. Beregn avskrivninger ved å bruke følgende formel:
Avskrivningskostnad per år=(netto bokført verdi - restverdi)avskrivningsindikator
Trinn 2. Beregn avskrivningskostnaden fra gjeldende bokført verdi for å beregne gjenværende bokført verdi.
Disse trinnene må gjentas hver gang objektet brukes. I det siste året trekkes restverdien fra dagens bokførte verdi ogregistrer beløpet som en utgift.
Husk at dette bare er én måte å beregne restverdi på.
Hvorfor finnes det forskjellige avskrivningsmetoder?
I lineær avskrivning innregner en enhet et like stort beløp av avskrivningskostnader for hvert år av eiendelens levetid. Fallende saldoavskrivninger overfører mer avskrivninger i de første årene av eiendelens levetid. Dette fungerer bra hvis en bedrift ønsker en større umiddelbar skattefradrag, men reduserer skattefradraget for avskrivninger i senere år.
Beregning av beløp
Ved bruk av degressive saldo-metoden amortiseres eiendelens periodisering med en høyere rente enn lineær avskrivning. For å beregne fallende saldoavskrivning, gjør følgende:
- Beregn den lineære avskrivningsprosenten basert på bruksperioden og gang den med to. For eksempel, hvis løpetiden er 10 år, avskrives den med 10 prosent per år på en rett linje og 20 prosent per år på en synkende saldo.
- Multipiser eiendelens bokførte verdi med det dobbelte av den synkende prosenten for å finne avskrivningskostnaden. For eksempel, hvis en eiendel er verdt 5 000 000 rubler, vil avskrivningen under metoden med degressiv saldo være 20 prosent av 5 000 000 rubler, eller 1 000 000 rubler.
- Trekk den akkumulerte avskrivningen fra eiendelens opprinnelige kostnad for å finne gjeldende bokført verdi. I dette eksemplet er den nyegjeldende bokførte verdi er RUB 5 000 000 minus RUB 1 000 000 eller RUB 4 000 000.
- Neste år, multipliser den nye bokførte verdien med det dobbelte av eiendelens fallende rate for å finne årets avskrivning. I vårt eksempel vil dette være 20 prosent av 4 000 000 rubler eller 800 000 rubler.
- Gjenta operasjonen til eiendelen er fullstendig avskrevet.
Eksempel på restmetode 1
Bedriften kjøper en varebil for 5 000 000 rubler. Selskapet anslår at varebilen vil miste 40 % av verdien hvert år, med en avskrivningskostnad på 1 000 000 rubler. Etter metoden med avtagende saldo vil de første fem årene med avskrivning se slik ut:
| Years | Beregning 1 | Avskrivningsgodtgjørelse | Beregning 2 | Saldoverdi |
| Startkostnad | 5,000,000 | |||
| 1 | (5 000 000 - 1 000 000)0, 4= | 1 600 000 | 5 000 000–1 600 000 | 3,400,000 |
| 2 | (3 400 000 - 1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3 400 000– 960 000 | 2,440,000 |
| 3 | (2 440 000 -1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2 440 000 -576 000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1 864 000– 346 000 | 1 518 000 |
| 5 | (1 518 000 -1 000 000) 0, 4= | 207 000 | 1 518 000–207 000 | 1 311 000 |
Andre eksempel
Anta at verdien av eiendelen er 1 000 000 rubler, og avskrivningssatsen er 10 % per år.
| Eiendomsverdi | 1 000 000 rubler |
| Depreciation | |
| 1 år: 10 % av 1 000 000 | 100 000 rubler |
| Restverdi | 900 000 rubler |
| 2. år: 10 % av 900 000 rubler | 90 000 rubler |
| Restverdi | 810 000 rubler |
| År 3: 10 % rabatt på RUB 810 000 | 81 000 rubler |
| Restverdi | 729 000 rubler |
I den faste metoden forblir avskrivningsbeløpet konstant, men i den reduserende saldometoden reduseres størrelsen på årlige avskrivninger gradvis. Det er et faktum!
Ved analyse av rester er reduksjonsmetoden egnet for eiendeler medlang levetid, som maskiner og utstyr, møbler, biler osv.
I henhold til denne metoden er den reelle bruksverdien av en eiendel kostnaden for avskrivninger og reparasjoner. Det gir bedre resultater fordi i de første årene, når reparasjonskostnadene er lavere, er avskrivningene høyere. Etter hvert som en eiendel eldes, øker reparasjonskostnadene og avskrivningsbeløpet synker. Dermed forblir den kumulative effekten av de to kostnadstypene nesten konstant verdi i overskuddsbeløpet hvert år.
Ulempen med denne metoden er at det tar lang tid før eiendelen blir nedskrevet til null, med mindre det brukes en svært høy sats, i så fall vil belastningen på tidligere år være for stor.
Sammenligning med lineær avskrivning
En alternativ metode er lineær avskrivning. Mens alternativet med degressiv saldo belaster avskrivninger som en prosentandel av eiendelens balanseførte verdi, bruker den lineære metoden samme beløp hvert år.
Lineær slitasje kan ikke forklare høyere nivåer av ytelse og funksjonalitet tidlig i et objekts liv. Men for de fleste små bedrifter er det nok. De er mye mer komfortable med den lineære metoden.
Forskjellen mellom teknikker
Det følgende er hovedforskjellene mellom den direkte metoden og restavskrivningsmetoden.
| n/n | Den rettlinjede metoden | n/n | Method of leastsaldo |
| 1. | Nivået og avskrivningsbeløpet forblir det samme hvert år. | 1. | Satsen forblir den samme, men avskrivningsbeløpet reduseres gradvis. |
| 2. | Avskrivningsprosent beregnes fra verdien av eiendeler hvert år | 2. | Avskrivningsprosent beregnes fra den bokførte verdien av eiendelen. |
| 3. | Ved slutten av eiendelens levetid reduseres verdien av eiendelen til null eller verdien av resten. | 3. | Verdien av en eiendel synker aldri til null ved slutten av levetiden. |
| 4. | Jo eldre eiendelen er, desto større blir kostnadene ved å reparere den. Men mengden av avskrivninger forblir den samme hvert år. Følgelig øker mengden av slitasje hvert år. Dette reduserer det årlige overskuddet gradvis. | 4. | Mængden av avskrivninger synker gradvis, og kostnadene for reparasjoner øker. Dermed forblir den totale mengden slitasje mer eller mindre den samme hvert år. Derfor resulterer dette i liten eller ingen endring i årlig overskudd/tap. |
| 5. | Beregning av lineær avskrivning er relativt enkelt. | 5. | Avskrivninger kan beregnes uten problemer, men med noen vanskeligheter. |
Vi sammenligner de to metodene på spesifikke beregningseksempler.
Lineær metodeeksempel:
Utstyr i form av en maskin har en kostnad på 423 000 rubler. Søknadsperiode - 8 år.
Avskrivningsbeløp per år: 423 000: 8=52 8775 rubler
Et annet alternativ: beregn den årlige avskrivningsprosenten: 100/8=12,5 %
Avskrivningsbeløp: 423 00012,5 %=RUB 52 875
Eksempel på metode for minkende saldo:
Innledende data: årlig avskrivningsrate 12,5%.
Beløpet for avskrivning i 1 år er det samme: 52 875 rubler
Dette beløpet trekkes fra kostnadene for maskinen i år 2: 423 000- 52 875=370 125 rubler
Avskrivning i det andre året: 370 125 12,5 % =RUB 46 266
Månedlig avskrivningsbeløp: 46266 /12=3855 RUB
Restverdi for andre år:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Videre følger beregningene det samme mønsteret i 8 år.
akselerasjonsfaktor
Eksemplene ovenfor tar imidlertid ikke hensyn til at anleggsmidlet kan brukes svært intensivt, det vil si slites mye raskere. I en slik situasjon legger vi til en variabelverdi til i beregningsformelen - avskrivningsakselerasjonsfaktoren. Den kan ikke være høyere enn 3 (klausul 19 PB 6/01). Den kan bare brukes i tilfelle av avtagende saldo-metoden. I andre avskrivnings alternativer anses det som uberettiget.
Generelt er verdien av denne indikatoren satt av selskapetuavhengig og fastsatt i sine regnskapsprinsipper. Men verdien må ha en overbevisende begrunnelse. Som sådan kan den tekniske dokumentasjonen av anlegget, tillatelser fra myndigheter, arbeidsplaner, timelister, akseptsertifikater osv. brukes.
Formelen for restmetoden som bruker denne indikatoren ser slik ut:
GN=1100 Ku/SPI, Årlig avskrivning=OSGN, Depreciation every month=Årlig avskrivning /12, OS=P - PÅ, hvor:
- Ku er en akselererende faktor som selskapet setter for seg selv. Verdi mellom 1 og 3;
- SPI - levetiden til OS-objektet;
- PS - startkostnad - dette er verdien som objektet aksepteres for regnskap i selskapet;
- NA - akkumulert avskrivning, dette er fradragsbeløpet for objektet for hele levetiden;
- OS - restverdi, dette er forskjellen mellom startkostnaden og avskrivningsbeløpet;
- GN - årlig avskrivningsrate - en verdi i %, som gjenspeiler andelen av kostnaden for objektet, som belastes utgifter hvert år.
Tørrbalansemetode i avskrivning
Dette konseptet brukes ved førtidspensjonering av midler, det vil si i en situasjon der et selskap må "skilles" med anleggsmidler før levetiden utløper. Samtidig, under likvidasjon, gjenstår beløpet for underbelastede avskrivninger.
Applying the Property Methodology
Resten metode inneiendomsvurdering kan benyttes i forhold til tomt. Det utføres under hensyntagen til faktorene for profittdannelse. I utgangspunktet ble denne metoden utviklet i forhold til jordbruksareal. I denne situasjonen regnes inntekt som rest. Metodikken vurderer et stykke land med forbedringer i forhold til kommersiell bruk. Gjennomfør en analyse av den mest effektive varianten av applikasjonen med fokus på inntektsgenerering.
Fordeler med en avtagende saldo
Den største fordelen med metoden er skattefordelen. I henhold til den fallende saldo kan foretaket søke høyere avskrivningsfradrag tidlig. De fleste bedrifter vil sannsynligvis motta skattelettelser før heller enn senere. Fra et finansregnskapsperspektiv gir den reduserende saldometoden mening for eiendeler som raskt mister verdi, for eksempel nye biler og andre kjøretøy. For disse eiendelene vil en reduksjon i balanseavskrivning bedre balansere avskrivningskostnaden mot den faktiske nedgangen i virkelig markedsverdi.
Bruken av metoden er berettiget når OS-objektet må dekommisjoneres raskt. For eksempel en datamaskin. Siden mer progressive modeller dukker opp hvert år, selv når fristen for dette objektet ikke har gått ut, kan det hende datamaskinen ikke lenger kan takle oppgavene.
Ulemper med metodikken
Det er noen skattescenarier der et selskap kanskje ikke ønsker å bruke større skattefradrag tidligscene. Hvis et selskap for eksempel allerede har et skattemessig underskudd for året, vil det ikke få ytterligere skattefradrag. Å fordele fradragene jevnt kan hjelpe bedrifter med å unngå høyere skattebetalinger i de påfølgende årene. For eiendeler som ikke taper verdi raskt, som utstyr og maskiner, gir ikke metoden for akselerert avskrivning logisk mening. Du kan mer nøyaktig avskrive disse eiendelene basert på hvor mye de er brukt.
Konklusjon
Den minkende balansemetoden er spesielt relevant for OS-objekter som slites ut veldig raskt (inkludert moralsk). Kostnaden for et slikt objekt avskrives ved månedlig avskrivning fra og med måneden etter anskaffelsestidspunktet for dette objektet. Restmetode - en type verdsettelse av anleggsmidler. Dette er forståelig.
Ved bestemmelse etter restmetoden, basert på bruk av restverdi og akselerasjonsfaktor.
Beregningen på denne måten er basert på verdien av restverdien, som lar deg ha maksim alt fradrag de første månedene og årene av objektets bruk. Og så synker disse beløpene over tid. Med introduksjonen av en ekstra akselererende faktor fra selskapet, blir avskrivningsprosessen enda raskere. Men bruken av en slik indikator må begrunnes.
