Skatter er den eldste finansinstitusjonen. De oppsto samtidig med at staten dukket opp. I sin utvikling endret beskatningen form og innhold flere ganger. Materialet vårt vil i detalj beskrive konseptet, emnet og kildene til skattelovgivningen i Russland.
Skatterett: generelle kjennetegn
Enhver juridisk gren i Russland er et sett med visse normer som regulerer sosiale relasjoner. Skatteloven er intet unntak. Den regulerer sosiale relasjoner knyttet til utdanning og innkreving av skatter i budsjettsystemet.
Skattesystemet er en av finansrettens grener. Den skiller seg imidlertid ikke ut som en egen økonomisk og juridisk institusjon. Spørsmålet om skattelovens uavhengige natur ble reist i 1998, da lovgivere bestemte seg for å lage den russiske føderasjonens skattekode.
Den juridiske sfæren som vurderes, og som fortsatt dannes den dag i dag, blir bedt om å spille en avgjørende rolle i den sosioøkonomiske transformasjonen av systemet, i utviklingenproduksjon og sikre landets økonomiske tilstand. Samtidig påvirker skatterettens kilder det administrative, sivile, strafferettslige og andre juridiske områder.
Dermed kan den betraktede juridiske grenen studeres som det viktigste området i statssystemet og som en egen vitenskapelig disiplin. I begge tilfeller spiller systemet med kilder til skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen en viktig rolle. På grunnlag av disse dannes emnet, metodene og strukturen til den skattejuridiske industrien.
Emne og metoder
Emnet, kilder og metoder for skattelovgivning er fastsatt av juridiske lærde. Det er mange versjoner om dette eller det elementet i den juridiske bransjen. En av de utbredte versjonene om temaet skattelov sier at det er et sett med homogen eiendom og relaterte personlige ikke-eiendomsmessige sosiale relasjoner.
Skattereguleringsområdet omfatter følgende forhold:
- klage på dokumenter fra skattemyndighetene, samt passivitet eller handlinger fra tjenestemenn;
- fastsetting og innkreving av avgifter og skatter;
- holde ansvarlig for å begå økonomiske lovbrudd;
- beskyttelse av interessene til de juridiske rettighetene til alle deltakere i skatterettslige forhold;
- implementering av skattekontroll over overholdelse av loven;
- utførelse av enkeltpersoner av deres skattefunksjoner og forpliktelser.
Metodikken til den betraktede juridiske industrien er delt inn i to grupper: imperativ ogdispositiv. Imperativgruppen er et system med autoritative resepter. Dette er en metode for juridisk innflytelse, der staten selvstendig danner prosedyrene for å innføre og betale skatt. Folk blir bokstavelig t alt tvunget til å etterkomme offentlige pålegg.
Den dispositive metodegruppen er knyttet til anbefalinger og godkjenninger. I skatteretten brukes de ekstremt sjelden. Manifesteringen av dispositive metoder er mulig i samråd med representanter for skattemyndighetene, ved fastsettelse av jurisdiksjonssubjekter, etc.
System of sources of tax law
Juridisk kilde er den ytre uttrykksformen for visse regler og grunnlag. Juridiske handlinger av statsmakt, som inneholder visse regler om skattejuridisk industri, er et sett med kilder til skattelovgivningen i den russiske føderasjonen.
Alle forskrifter er klassifisert i flere grupper. Her er det verdt å fremheve:
- internasjonale russiske traktater;
- Grunnloven og den russiske skatteloven;
- føderale lover;
- regionale lover og lover fra lokale myndigheter.
Skatteloven er den viktigste normative kilden til den betraktede rettsgrenen. Den er bygget opp fra en rekke føderale lover. I dette tilfellet har alle oppførte skatterettskilder samme verdi. De er en integrert del av finanslovgivningen, og er også en form for eksistens av skatteregler, det vil si deres ytre uttrykk.
Alle kilderskattelovgivningen er formelt definert, obligatorisk og lovlig. De er basert på prinsippet om maktfordeling og er basert på den russiske statens føderale natur.
International Sources of Tax Law
Det russiske rettssystemet er helt avhengig av internasjonale normer og forskrifter. Dette er nedfelt i artikkel 15 i den nasjonale grunnloven. Enhver juridisk gren er basert på internasjonale forskrifter, og bør i enda større grad ikke motsi dem. Denne regelen gjelder også for skattesfæren.
Moderne internasjonal lov inkluderer følgende grupper av avtaler om beskatning:
- spesielle dobbeltskatteavtaler;
- avtale om gjensidig bistand og samarbeid i implementeringen av skattelovgivningen.
Separat er det verdt å fremheve modellkonvensjonen fra 1977 til den økonomiske samarbeidsorganisasjonen. Dette dokumentet forklarer hvordan du organiserer optimale skattesystemer.
Den 2. desember 1994 ratifiserte den russiske regjeringen dekretet "Om inngåelse av avtaler mellom regjeringen i den russiske føderasjonen og regjeringer i utenlandske stater om samarbeid og utveksling av informasjon i finanslovgivningens sfære". Flere lignende avtaler er inngått med forskjellige stater - for eksempel med Usbekistan (1995), Moldova (1996) og en rekke andre land.
Alle ovennevnte traktater er inkludert i systemet med folkerettslige handlinger som kilderskattelov. På grunnlag av dem bygges det nasjonale rettssystemet.
Den russiske føderasjonens skattekode
Etter å ha behandlet de viktigste internasjonale kildene til skattelovgivning, er det påkrevd å ta hensyn til den viktigste innenlandske handlingen - den russiske skatteloven. Loven definerer det juridiske rammeverket for å regulere alle stadier av skatteforhold.
Her er det han fikser:
- Utømmende liste over avgifter og skatter som innkreves på russisk territorium. Prinsipper for etablering, innføring og oppsigelse av visse typer og former for gebyrer i regionene i Den russiske føderasjonen.
- Grunnlaget for oppkomst, endring og opphør av skatteforpliktelser.
- Prosedyren for gjennomføring av skattekontroll, typer skatterevisjon, varigheten av gjennomføringen og hyppighet, registrering av resultatene av revisjoner.
- Grunnleggende bestemmelser om ansvar for skatteforbrytelser.
Selve koden som kilde til russisk skattelov består av to deler. Generelle bestemmelser, nemlig begreper og regler, er fastsatt i lovens første del. Prosedyren for beregning og betaling, samt typer skatteregimer, er fastsatt i andre del av koden.
Skattelovsystem
Finansrett omfatter mange grener, hvorav en kalles skatterett. Dette er et uavhengig rettssystem, bestående av suksessivt lokaliserte og sammenkoblede normer og regler. Systemet er forent av felles mål, målsettinger, prinsipper og metoder. Dens konstruksjonskyldes ikke bare strukturen i skattelovgivningen, men også behovene til økonomisk praksis.
Skatterett er en kombinasjon av regler dannet og beskyttet av staten. Samtidig er alle normer koordinert og sammenkoblet, og derfor dannes det et integrert system med et spesifikt internt innhold.
Skatterettssystemet har slike trekk som enhet, samhandling, forskjellighet og evne til å dele, prosessuell implementering, objektivitet og materielle betingelser.
Skatteretten er delt i to deler - grunnleggende og spesiell. Den generelle delen inneholder normer som fastsetter grunnleggende prinsipper, juridiske former og metoder for å regulere skatteforhold.
Normene for den spesielle delen regulerer i detalj visse typer skatter og avgifter, fremgangsmåten for beregning og betaling. Her skilles det også ut spesielle skatteregimer – spesifikke bransjer som skattlegging opererer i.
Skatterett i det nasjonale rettssystemet
For en bedre forståelse av nøyaktig hvilken rolle skattelovgivningen spiller i det russiske rettssystemet, er det nødvendig å ta hensyn til forholdet til andre juridiske områder.
Kilder til russisk skattelov er basert på konstitusjonelle regler og prinsipper. Dette indikerer et direkte forhold mellom det økonomiske og konstitusjonelle systemet. Grunnlovens normer etablerer den universelle forpliktelsen til å betale lovlig etablerte avgifter og skatter (artikkel 57). Her er det gittet spesielt system med garantier som gir et kompromiss mellom overholdelse av skattebetalernes rettigheter og skattemessige offentlige interesser.
Hovedkilden til skattelovgivningen, skatteloven, er den grunnleggende handlingen i det finansielle rettssystemet. Forholdet mellom skatte- og finanslov er også bevist av det ufullstendige sammenfallet av grensene for den juridiske reguleringen av begge rettssystemene. Finanspolitikk er en del av finanspolitikken, som har prioritet fremfor den første.
Skatterett er nært knyttet til det sivile relasjonssystemet. Det er åpenbart at eventuelle skatter er etablert på privat eiendom eller relaterte fenomener. Enhver eiendom er underlagt sivilrettslig regulering.
Til slutt er den rettsgrenen som vurderes knyttet til de strafferettslige og administrative rettsgrenene. Dette er bevist av den imperative komponenten i skattelovgivningen. For å nekte å oppfylle pliktene til en skattyter, kan en borger bli holdt ansvarlig - administrativ eller kriminell.
Hva er en skatt?
Etter å ha behandlet strukturen, konseptet og systemet med kilder til skattelovgivningen i den russiske føderasjonen, er det nødvendig å karakterisere hovedelementet i den betraktede juridiske grenen - skatt. En skatt er en generelt obligatorisk, individuelt vederlagsfri betaling. Det belastes en organisasjon eller borgere for å gi økonomisk støtte til statens aktiviteter.
Kilder til skattelovgivningen i den russiske føderasjonenfikse fire hovedtrekk ved enhver skatt. Hver av dem får en karakteristikk.
Den første funksjonen kalles obligatorisk. Å betale skatt er en konstitusjonell forpliktelse, ikke en veldedighetsgest. Skattyter er ikke i stand til å nekte å oppfylle sine forpliktelser.
Den individuelle gratis naturen er den andre funksjonen. Staten er ikke forpliktet til å foreta gjensidige handlinger til fordel for skattebetalerne. Den samler bare den mottatte økonomien og bruker den til fordel for befolkningen.
Det tredje tegnet er den monetære karakteren. Behovet for å betale skatt i kontanter, og ikke i naturalier, fremgår av alle typer skattelovgivning.
Det siste tegnet kalles offentlig ikke-mål. Skattebetalingen er en ubetinget egenskap til staten, uten hvilken den ganske enkelt vil forsvinne. Det er avgifter og skatter som utgjør det store flertallet av inntektskildene til kraft.
Skatteprosedyre
Gebyret som kreves av sentrale eller regionale myndigheter fra enkeltpersoner og juridiske personer, kalles beskatning. Hvordan tolke dette konseptet?
Kildene til skatteloven i den russiske føderasjonen snakker om fem funksjoner i den presenterte prosedyren:
- fiscal function - assosiert med innsamling og akkumulering av mottatt økonomi;
- distributivt - regjeringen overfører økonomi til ulike myndigheter og offentlige sfærer;
- regulerende - staten styrer skattleggingen;
- kontroll - kraften tartiltak for å beskytte den eksisterende økonomiske orden;
- stimulerende - skattepolitikken er optimalisert på grunn av eksterne økonomiske faktorer nedfelt i skattelovens kilder.
Konseptet og typene beskatning er også lovfestet. Dermed avhenger formen av prosedyren under vurdering av dens elementer: skattegrunnlaget, perioden, satsen, fremgangsmåten for å beregne og betale skatt, samt betalingsperioden. Så beskatning kan være indirekte og direkte, inntekt og sektor.
Beskatningsprinsipper
For å bestemme prinsippene for beskatning, bør man henvise til den russiske føderasjonens skattekode - hovedkilden til skattelovgivning. Beskatningsbegrepet, i henhold til lovens artikkel 16, er basert på følgende prinsipper:
- enhet i systemet med avgifter og skatter;
- sikkerhet og stabilitet i systemet;
- tre-nivå dannelse av det russiske skattesystemet (vi snakker om føderale og regionale myndigheter, samt lok alt selvstyre).
Lovgivningen nedfeller ikke slike prinsipper som effektiviteten av avgiftsnøytraliteten, mobilitet og elastisitet, systemets optimalitet og pariteten (harmoniseringen) av statens og skattebetalernes interesser.
Lovgivningsmessig spesifikasjon av prinsippene er rettet mot å fremme deres utbredte anvendelse i praksis.
