I praksis er det situasjoner der innbyggere låner penger fra organisasjoner gjennom inngåelse av låneavtaler. Ved beregning av personlig inntektsskatt innebærer dette fremkomsten av inntekt fra låntaker i form av prosenter av materielle fordeler. Skatteagenten her er organisasjonen som utstedte et slikt lån. I artikkelen vår vil vi vurdere hva det er, den materielle fordelen, samt funksjonene i kategorien. I tillegg vil vi analysere årsakene til dets utseende og prosedyren for beskatning.
Sivilrettslig rammeverk for lånet
Låneforhold formaliseres som regel gjennom en låneavtale, hvor långiver (førstepart) overfører penger eller andre ting som avviker i generiske egenskaper til eierskapet til låntakeren (andre part). Til gjengjeld er det låntaker som er ansvarlig fortilbake til utlåner det samme beløpet av lånet (pengebeløpet) eller en lik mengde andre ting mottatt av ham, av samme kvalitet og type. Slike regler er fastsatt i paragraf 1 i art. 807 i den russiske føderasjonens sivilkode. Det bør legges til at valutaverdier og utenlandsk valuta også kan være gjenstand for en låneavtale i den russiske føderasjonen.
Kontrakten anses som gyldig fra øyeblikket av overføring av penger eller andre gjenstander. I henhold til paragraf 1 i art. 808 i den russiske føderasjonens sivile lov, må denne avtalen mellom borgere inngås skriftlig hvis beløpet ikke er mindre enn 10 ganger minstelønnen fastsatt ved lov. Hvis långiver er en organisasjon, inngås kontrakten utelukkende skriftlig, uavhengig av beløpet.
Kvittering av interesse
Vurder den materielle fordelen med lån. Det er viktig å merke seg at långiver har rett til å motta renter direkte fra låntaker av lånebeløpet på den måte og beløp som er fastsatt i avtalen, med mindre andre regler følger av låneavtalen eller gjeldende lov i landet. Hvis det ikke er noen betingelse i avtalen angående rentebeløpet, avsløres beløpet av den eksisterende rentesatsen på utlåners beliggenhet. Når det er en juridisk enhet, vil vi snakke om dens beliggenhet, der den nåværende bestemte rentesatsen for banker (med andre ord refinansieringsrenten), dessuten på det tidspunktet låntakeren betaler gjeldsbeløpet eller dens spesifikke del under nr. 1 i art. 809 i den russiske føderasjonens sivile lov.
I henhold til paragraf 4 i art. 809 i den russiske føderasjonens sivile kode ved returlånebeløpet, som ytes til renter i henhold til paragraf 2 i art. 810 i den russiske føderasjonens sivile lov, har långiveren rett til å motta fra låntakeren før tidsplanen renter i henhold til låneavtalen, påløpt inkludert frem til den dagen pengebeløpet returneres helt eller delvis.
I kraft av art. 210 i skatteloven som er gjeldende på den russiske føderasjonens territorium, når man identifiserer skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt, tas også inntekt i form av materielle fordeler fra personlig inntektsskatt i betraktning. Det er verdt å merke seg at en borger kan motta materielle fordeler i tre tilfeller. Blant dem:
- Vesentlig fordel av rentesparing. Det oppstår ved bruk av kredittlånte penger mottatt fra individuelle gründere eller organisasjoner. Unntaket i dette tilfellet er transaksjoner med kredittkort i den rentefrie perioden, som er fastsatt i avtalen om utlevering av kredittkort.
- Vesentlig fordel av besparelser ved kjøp av kommersielle produkter (tjenester, tjenester) fra innbyggere, individuelle gründere eller organisasjoner under en sivilrettslig avtale. En forutsetning her er deres gjensidige avhengighet av et individ.
- Inntekt i form av materielle fordeler ved anskaffelse av verdipapirer.
Fordel på grunn av rentesparing
Vurder den materielle fordelen med et rentefritt lån. Så hvis pengene ble mottatt i samsvar med avtalen om et slikt lån, har låntakeren muligheten til å spare på rentebetalinger. Det betyr at han mottar overskudd, som det etter reglene i skattelovgivningen føres tilbake av personskatt. Det er verdt å merke seg at den materielle fordelen av et rentefritt lån også vises når vilkårene i avtalen eller låneavtalen krever betaling av renter, men verdien er mindre enn 9 % (i henhold til valutalånet). Dette beløpet kan også være 3/4 av refinansieringsrenten. Bank of Russia, som er satt til datoen for mottak av lånte penger (i henhold til rubellånet).
Det finnes unntak over alt
Et unntak fra denne regelen er den materielle fordelen mottatt av besparelser på renter direkte for bruk av lånte penger som skattyter faktisk har brukt på erverv eller oppføring av en boligleilighet, hus, rom eller deler av dem i territoriet til den russiske føderasjonen. Fra Art. 224 i den russiske føderasjonens skattekode følger: hvis skattyteren har dokumentert bruken av lånte midler til kjøp av bolig, skatten på personlig inntekt. personer som nyter godt av rentesparing holdes tilbake med en sats på 13 %. I andre situasjoner, med andre ord, hvis dokumenter mangler, vil satsen være 35%.
Denne prosedyren gjelder primært for de inntekter i form av en materiell fordel som ble mottatt etter 2005-01-01 (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 16.06.2006). Hva slags dokumentasjon skattyteren påtar seg for å bekrefte det tiltenkte formålet med de lånte pengene, er ikke angitt i den gjeldende skattekoden på den russiske føderasjonens territorium. I samsvar med uttalelsen fra spesialister fra Finansdepartementet, avhenger typen av papirer som bekrefter formålet med lånet for erverv av boligområder av betalingsmåten og betalingsformen for eiendomsobjektene som anskaffes (brev fra2007-02-04).
skatteprosedyre
I samsvar med bestemmelsene i paragraf 1 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, hvis et russisk selskap ga et lån til sin egen ansatt og samtidig mottok en vesentlig fordel til rentesatsen, forplikter utlånsstrukturen seg til å beregne beløpet for personlig inntektsskatt, og deretter holde det tilbake fra den ansattes inntekt og overføre det til statsbudsjettet. Det skal bemerkes at det er nødvendig å holde tilbake skatten på bekostning av penger som selskapet tilfaller den ansatte. Som regel gjøres dette når de betales i etterkant. Skatten kan også holdes tilbake fra skattyters penger, som betales etter hans instruks til tredjemann. Det må huskes at skattebeløpet som selskapet kan holde tilbake, under ingen omstendigheter bør være mer enn 50 prosent av beløpet for betalingen. Ansatte i økonomiavdelingen merker at skatteagenten ikke trenger en spesiell fullmakt fra den ansatte for å utføre sine funksjoner.
Noen ganger hender det at skatteagenten ikke klarer å holde tilbake skatten på personinntekt. personer fra låntakeren av en ekstremt enkel grunn: den ansatte mottar ikke inntekt fra agenten for skatter og avgifter i det hele tatt. I dette tilfellet forplikter sistnevnte seg til å rapportere skriftlig til skattemyndigheten på stedet for sin egen registreringsinformasjon om manglende evne til å holde tilbake skattebetalingen og overføre data om gjeldsbeløpet som er relevant for skattyter (i henhold til paragraf 5 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode.
Emerging Benefits
Datoen for inntreden av vesentlig fordel er datoen for betaling av renter i henhold til låneavtalen eller låneavtalen. For eksempel, i henhold til reglene i kontrakten, forplikter den ansatte seg til å betale renter hver måned senest den femtende dagen. Så den materielle fordelen på et rentefritt lån vil vises på de samme datoene hver måned. Avtalen kan gi bestemmelser om betaling av renter samtidig med tilbakebetaling av lånebeløpet. I dette tilfellet avsløres fordelen i henhold til låneavtalen kun én gang, som regel, ved slutten av avtaleperioden. Hvis lånet ikke returneres i inneværende år, og den tilsvarende renten ikke betales, utføres beregningen av fordelen av materialplanen på slutten av året, med andre ord 31. desember. Hvis selskapet har utstedt et rentefritt lån, er datoen låntakeren mottar inntekt i form av materiell fordel datoen de lånte pengene returneres (i henhold til brevet fra Russlands finansdepartementet datert 2007-02-04.
Bestemme skattegrunnlaget
Det er verdt å merke seg at personlig inntektsskatt på den materielle fordelen fra et lån kan defineres som overskridelsen av prosentbeløpet for bruk av midler tatt på kreditt, beregnet som 3/4 av gjeldende refinansieringsrente, over prosentbeløpet, som beregnes ut fra avtalevilkårene. Beregningen bruker refinansieringsrenten bestemt av Bank of Russia umiddelbart på datoen for mottak av de lånte pengene. Samtidig spiller det ingen rolle i det hele tatt om det endret seg i løpet av bruksperioden for disse pengene eller ikke.
Beregning basert pågjeldende refinansieringsrente
Deretter er det lurt å beregne rentebeløpet for bruk av lånte penger, basert på gjeldende refinansieringsrente, og deretter - fra renten fastsatt i låneavtalen. Beregningen gjøres i henhold til formelen: SUM=SUM x 3/4 av refinansieringsrenten. x K: 365 (366) dager, % av dager, der SUM er lånebeløpet; K – antall dager med bruk av lånet.
Det er verdt å merke seg at i den andre situasjonen, i stedet for refinansieringsrenten, tas det ikke mer enn rentebeløpet i henhold til kontrakten. For å få det endelige resultatet, trekk det andre beløpet fra det første beløpet og multipliser med 35%.
Skattegrunnlaget i form av materielle fordeler ved sparing på renter på kreditter (lån) i valutaen til en fremmed stat bør fastsettes som overskuddet av rentebeløpet for bruk av lånte penger, beregnet på grunnlag av av en sats på 9 prosent per år, over prosentbeløpet, som er beregnet på grunnlag av fra avtalevilkårene. Beregningsalgoritmen er den samme som for rubellån.
For å beregne den materielle fordelen, bør du bestemme antall dager lånet skal brukes. Startdatoen er dagen lånet utstedes, og sluttdatoen er dagen som går før dagen lånet betales tilbake. Dersom midlene ikke tilbakeføres i inneværende år, men det betales renter i henhold til vilkårene, er sluttdatoen siste dag for renteopptjening. Dersom lånet er utstedt i inneværende år og allerede er gitt i samme kalenderårberegning av fordelene ved materialplanen, vil startdatoen være dagen som følger siste dag inkludert i forrige beregning av matten. fordeler.
La oss se på et eksempel
Så, la oss ta et eksempel. Anta at et selskap 1. juli 2007 utstedte et lån til en av sine ansatte med en nedbetalingstid på 1. februar 2008. I samsvar med vilkårene i gjeldende kontrakt forplikter låntakeren seg til å betale renter i to trinn: i oktober 1, 2007, og også på tilbakebetalingsdato. I dette tilfellet implementeres beregningen av materielle fordeler én gang. De lånte midlene var til bruk for skattyter i 122 dager, det vil si fra utstedelsesdatoen for lånet (1. juli 2007) til den dagen som var den siste da renten ble beregnet (med andre ord 30. september, 2007).
I 2008 vil ytelsen også kun beregnes én gang. Skattyteren vil bruke de lånte midlene innen 123 dager: fra dagen etter den siste dagen som er inkludert i forrige ytelsesberegning (med andre ord 1. oktober 2007), til dagen før tilbakebetalingsdagen (31. januar, 2008).
Hvis et rentefritt lån ble utstedt i et gitt år, faller begynnelsen av bruken sammen med datoen for direkte utstedelse. Utløpet av perioden i dette tilfellet faller på årets siste dag i henhold til kalenderen. Anta at det ble utstedt et rentefritt lån tidligere år. Under slike omstendigheter er startdatoen den samme som dagen etter den siste dagen som er inkludert i beregningen av nytten av materialplanen i forrige tid, ogdatoen for tilbakebetaling av lånet regnes som endelig.
Dra ved å kjøpe sentralbanken
Personer (borgere) har mulighet til å få eierskap til enkelte verdipapirer på ulike måter, men materielle fordeler skjer først når de mottas gratis eller kjøpes til priser som er under markedspriser. Det er verdt å minne om at i samsvar med gjeldende bestemmelser i den føderale loven, i kraft 22. april 1996, med tittelen "På verdipapirmarkedet", tillates utstedte verdipapirer å sirkulere på det organiserte verdipapirmarkedet. Blant dem er aksjer, selskaps- og statsobligasjoner, samt spare- og innskuddsbevis.
Sistedel
Så vi har fullt ut vurdert kategorien materiell fordel, analysert konseptet, definisjonen, årsakene, funksjonene og prosedyren for beskatning. I tillegg gjorde vi en beregning, viste alt på et spesifikt eksempel. Avslutningsvis bør det bemerkes at betalinger i henhold til arbeids-, opphavsretts- og sivilrettslige avtaler, som er gjenstand for levering av tjenester og utførelse av arbeid, anses å være gjenstand for beskatning av en enkelt skatt av en sosial type. Materiell fordel gjelder ikke for slike betalinger, derfor kan den ikke anerkjennes som et objekt som er underlagt UST (i henhold til brevet fra Russlands finansdepartement datert 2007-02-04).
