Beskatningsprinsipper og funksjoner gjenspeiler dens sosiale formål. Det fungerer som et instrument for kostnadsomfordeling av inntekter. Samtidig, på det praktiske nivået, danner prinsippene og funksjonene for beskatning et sett med virkemidler, ved hjelp av hvilke regjeringen opprettholder en balanse mellom budsjettinntekter og kostnader. Alle disse eiendommene er gjenstand for forskning av mange finansfolk. La oss vurdere nærmere hvilke oppgaver skattlegging utfører. Funksjoner, typer avgifter vil også bli beskrevet i artikkelen.
Generelle egenskaper
Beskatning er å ta materielle verdier, som er basert på imperialistisk underkastelse. Det kan uttrykkes i forskjellige former. I noen tilfeller er beskatning ledsaget av maktbruk. Imidlertid er tilbaketrekningen som regel et resultat av en konsensus mellom underordnede og mektige undersåtter i bytte mot noen preferanser som førstnevnte mottar fra sistnevnte. Hvis vi snakker om statsstrukturen, dabeskatning fungerer som grunnlag for finansiering av virksomheten. Den utføres på bekostning av midlene til undersåtter som anerkjenner makten og aksepterer dens beskyttelse.
Retribusjon og frivillighet
Faktisk er skattlegging en del av forholdet mellom mektige og underordnede subjekter. Samtidig er det feil å snakke om dets gratis og tvang. Sistnevnte fungerer som en tvang til å utføre en viss plikt. Tvang avhenger av forholdets karakter. Imidlertid er oppfyllelsen av forpliktelsen ikke vederlagsfri. For eksempel hyller en vasal sin beskytter. Til dels er dette en tvungen handling. Imidlertid er det alltid givende. Til gjengjeld for hyllest er beskytteren forpliktet til ikke å krenke og til og med beskytte vasallens interesser. Dessuten velger sistnevnte ofte et kraftig emne ganske bevisst, det vil si frivillig godtar å betale. Hvis vi snakker om den moderne statsstrukturen, fungerer skattlegging som et sett med lignende forhold. I dem sikrer emnet, som betaler et fast beløp, oppfyllelsen av forpliktelsene som er påtatt av myndighetene. Beskatning er med andre ord gjenstand for en viss avtale mellom staten og befolkningen. Underordning er av underordnet betydning. Dette skyldes det faktum at subjektet selvstendig kan velge makt og gi ham passende makter.
Beskatningens skattefunksjon
Fiscus betyr bokstavelig t alt "kurv" på latin. I det gamle Roma ble fiskusen k alt militærkassen. PÅHun beholdt pengene for utlevering. På slutten av 1. årh. f. Kr e. begrepet ble brukt for å referere til keiserens private skattkammer. Det ble drevet av tjenestemenn og fylt opp med inntekter fra provinsene. I det IV århundre. n. e. fisk begynte å bli k alt et enkelt landsdekkende senter av imperiet. Hit strømmet ulike typer kvitteringer til, her ble det delt ut midler. Beskatningens hovedfunksjon er å mobilisere og danne økonomien til maktstrukturer. Det sikrer akkumulering av midler i budsjettet for gjennomføring av ulike programmer. Alle andre funksjoner i skattesystemet kan kalles derivater av det.
sosialoppgave
Denne funksjonen til statlig beskatning er å omfordele offentlige inntekter mellom ulike kategorier av fag. Gjennom gjennomføringen av denne oppgaven sikres opprettholdelsen av sosial balanse. På grunn av beskatningens fordelingsfunksjon endres forholdet mellom inntekten til visse grupper av befolkningen for å jevne ut ulikheten mellom dem. Denne oppfatningen støttes av ulike eksperter, inkludert for eksempel professor Khodov.
Implementering
Implementeringen av den sosiale funksjonen til beskatning sikres gjennom overføring av midler til fordel for ubeskyttede, svakere borgere. Dette oppnås ved å legge belastningen på sterke personkategorier. Som den svenske finansmannen Eklund bemerker, utføres det meste av produksjonen og tjenestene med midler mottatt fra skatter, og deles nesten alltid ut gratis blant befolkningen. Dette gjelder spesielt utdanning, medisin, foreldreskap og noen andre områder. Målet i dette tilfellet er å sikre en mer eller mindre jevn fordeling av eiendeler. Følgelig trekkes midler fra noen enheter og overføres til fordel for andre. Avgifter kan nevnes som et eksempel på implementeringen av denne funksjonen for beskatning. De er installert på noen typer varer, luksusartikler. I en rekke sosi alt orienterte stater (for eksempel i Sveits, Norge, Sverige) er det praktisk t alt anerkjent på offisielt nivå at skatter fungerer som en betaling fra svært lønnsomme undersåtter til mindre solvente for stabilitet i deres sosiale stilling.
Reguleringsoppgave
John Keynes snakket en gang om denne funksjonen til beskatning. Han mente at obligatoriske betalinger etablert av myndighetene utelukkende eksisterer for å regulere forholdet i det nasjonale økonomiske komplekset. I denne forbindelse manifesteres den økonomiske funksjonen til beskatning. Samtidig kan det være stimulerende, reproduktivt eller destimulerende. Vurder dem separat.
Incentive
Den er rettet mot å opprettholde visse økonomiske prosesser. Stimulering utføres gjennom fordeler og avlat. For tiden er skattefunksjonene og skatteprinsippene manifestert på en slik måte at de sikrer gode arbeidsforhold for virksomheter som sysselsetter funksjonshemmede, organisasjoner som investerer i produksjon, veldedige aktiviteter,landbruk osv. For disse og noen andre foreninger opprettes særgoder, "ferie" og andre goder.
Destimulering
Den er tvert imot rettet mot å skape hindringer for utviklingen av visse prosesser. For eksempel bruker staten proteksjonistiske tiltak og setter høye importavgifter. Det kan også skapes hindringer for interne aktører. For eksempel er det en økt inntektsskatt for kasinoeiere.
Contradictions
Som Gorsky bemerker, står regulatoriske og skattemessige funksjoner i motsetning til hverandre. Imidlertid er de selv svært motstridende. Eksempelvis har det fiskale elementet en stabiliserende verdi når det medfører en reduksjon i skattetrykket. Dette kan bare gjøres gjennom byrdefordeling blant betalere. Dette krever igjen at man tar hensyn til de regulatoriske instrumentene for tilbaketrekking. Skatten er imidlertid ikke rettet mot å ødelegge grunnlaget. Den eksisterer for å motta eiendeler og kan ikke ødelegge kilden til kvitteringen deres. Skatten er ikke ment å konfiskere, forby, begrense eller straffe. Spesielt er innføringen av importavgifter betinget av proteksjonistisk politikk, og høye rater for gamblingvirksomheten er assosiert med subjektenes soliditet, og ikke ønsket om å eliminere dette aktivitetsområdet.
Reguleringsfunksjoner
Ifølge en rekke eksperter er skattemekanismenes rolle i feltet økonomisk styring noeoverdrevet. Noen forfattere mener at de obligatoriske budsjettbevilgningene etablert av myndighetene praktisk t alt er den eneste regulatoren av alle finansielle og økonomiske prosesser i landet. Men utviklingen av visse økonomiske sfærer er underlagt sine egne lover. Samtidig spiller bidrag til budsjettet en ganske beskjeden rolle der. Sånn sett kan man være helt enig med Pepelyaev, som mener at skatten i moderne forhold er satt til å generere inntekter til statskassen. Følgelig kan ikke virkningen som utøves på betaleren for å oppnå et bestemt resultat fungere som hovedmålet. Hvis noen fradrag kun utfører en regulatorisk funksjon, uten en skattemessig komponent, så slutter de strengt tatt å være skatter.
Praktiske vanskeligheter
Den stimulerende funksjonen til beskatning, ifølge noen eksperter, påvirker økonomisk atferd indirekte, indirekte, gjennom visse motivasjonsaspekter. Den etablerte forpliktelsen til å bevilge et visst beløp til budsjettet aktiverer ikke ønsket om å tjene. Skatten er kun en del av det mottatte overskuddet. Hvis virksomheten i utgangspunktet er ineffektiv, vil ingen innrømmelser hjelpe den. For eksempel har innenlandsk landbruk alltid vært utstyrt med en rekke fordeler for nesten alle betalinger. Dette bidro imidlertid ikke til framgang og velstand for landbrukssektoren. Stimulering av investeringer isolert fra andre økonomiske faktorer vil ikke gi resultater. Dette skyldes det faktum atInvestering er ikke drevet av skatteinsentiver, men av produksjonsbehovene, behovet for å utvide virksomheten. I denne forbindelse kan Potapovs påstand om at skatteincentivet er en sekundær mekanisme betraktes som rettferdig.
Negative Consequences
Beskatningens regulatoriske funksjon virker direkte og umiddelbart med en destimulerende tilnærming. Det er ingen tvil om sannheten i utsagnet om at alt som belastes avtar. Høye skattesatser fører alltid til nedgang i produksjonen på grunn av effektivitetstap. Spesielt førte den uutholdelige byrden på 30-tallet av forrige århundre til avviklingen av bondestanden på bare noen få år. Mer nylig, etter innføringen av en 70% fradragssats på fortjenesten av videoaktiviteter, forsvant videobutikker. Destimulering av import gjennom innføring av høye importavgifter fører også til en kraftig reduksjon i varemottaket.
Control
Ved bruk av skatt gir staten tilsyn med den finansielle og økonomiske operasjonen utført av innbyggere og bedrifter, overvåker undersåttenes inntektskilder og utgifter. Pengeverdien av obligatoriske bidrag til budsjettet gjør det mulig å kvantitativt sammenligne resultatindikatorer med landets ressursbehov. På grunn av skattenes kontrollfunksjon (beskatning) mottar staten informasjon om bevegelsen av kontantstrømmer. Når dataene analyseres, avgjøres behovet for å justere budsjettpolitikken.
Prinsippskatt
De ble først formulert av A. Smith. Han utledet 4 nøkkelprinsipper for beskatning:
- Likestilling og rettferdighet. Dette prinsippet forutsetter at alle borgere er pålagt å delta i dannelsen av landets finansielle eiendeler i samsvar med deres inntekt og evner.
- Bestemthet. Skatten som skal betales skal være tydelig oppgitt. Det skal være klart for befolkningen på hvilket tidspunkt fradragene skal gjøres, i hvilket beløp, på hvilken måte.
- Nøysomhet. Hver spesifikke betaling bør være så effektiv som mulig. Sparsommelighet kommer til uttrykk i myndighetenes minimumskostnader for å samle inn skatter og sikre kontrollorganenes aktiviteter.
- Bekvemmelighet. Skatter bør innkreves på en slik måte og til tider at den ikke forstyrrer betalernes vanlige aktiviteter. Denne regelen innebærer forenkling av utvisningsprosessen, eliminering av formaliteter.
Adam Smith har ikke bare formulert, men også vitenskapelig underbygget disse bestemmelsene. Han la grunnlaget for den teoretiske utviklingen av skattegrunnlaget.
