Markedsøkonomien er et utrolig komplekst system. Å finne din plass i det er ikke så lett, spesielt når det gjelder forretninger. Både juridiske personer og individuelle gründere må nøye ta vare på sin økonomiske tilstand. Revisjon spiller en viktig rolle i denne omsorgen. Ikke alle er kjent med planlegging og gjennomføring av en revisjon. Hva er denne prosedyren, hvordan implementeres den? La oss prøve å forstå materialet vårt.
Hva er en revisjon?
På latin er det ordet lyd, som betyr "lytter", "høre". En person som kan lytte er i stand til å hjelpe. Dette er for eksempel en lege som har lært om helsetilstanden til en pasient. Etter å ha forstått årsakene til sykdommen, er han klar til å begynne behandlingen. På det økonomiske området er revisor den samme legen. Bare hovedmålet er ikke behandling, men søken etter problemer, kan man si, sykdommer.
Finansiell verifisering er en obligatorisk prosedyre for alle juridiske enheter. En gang i året bør organisasjoner være oppmerksomme på planlegging og gjennomføring av en revisjon. Du kan gjøre dette oftere, men alt avhenger av viljen til den juridiske enheten selv.
Revisor kontrollerer organisasjonens finansielle og økonomiske tilstand. Han har mye mer kunnskap og ferdigheter enn for eksempel en regnskapsfører. Dette skyldes den kontinuerlige utviklingen av revisjonsprosedyren de siste 30 årene. Siden perestroikaens tid begynte den aktive dannelsen av markedet i landet. Men en sterk økonomi kan ikke dannes uten kontroll- og tilsynstiltak av høy kvalitet. Kontroll utøves hovedsakelig av staten. Samtidig er hans mål ikke å påtvinge tjenestene hans, men å skape et system der juridiske enheter kan bli mer uavhengige i spørsmål om finansiell revisjon og revisjonsplanlegging.
Mål og mål for revisjoner
Revisjonens formål er å fastslå nøyaktigheten og påliteligheten til regnskapet til ulike økonomiske enheter. Dette er også fastsatt i den føderale loven "Om revisjon i den russiske føderasjonen". I løpet av revisjonen er det nødvendig å innhente tilstrekkelig og nøyaktig bevis for å tillate revisorer å snakke med tillit om at eksisterende rapportering samsvarer med normene i russisk lovgivning.
Under den finansielle revisjonen må følgende mål nås:
- full identifikasjon av finansielle reserver og verifisering av at de samsvarer med dataene spesifisert i dokumentasjonen;
- kontrollerer fullstendigheten, nøyaktigheten og påliteligheten til rapporteringen av alle kostnader, reserver, økonomi og lånte midler;
- bekreftelse av påliteligheten til rapporter eller en konklusjon om deres upålitelighet;
- kontroll over overholdelse av russisk lovgivning.
Mål kan virke litt vanskelige å forstå, så advokatene klarte å omformulere dem. Så planlegging og gjennomføring av revisjoner er nødvendig for å sjekke den økonomiske tilstanden til organisasjonen:
- om gyldigheten av å inkludere visse beløp i rapportene;
- om den generelle aksepten av rapportering;
- for fullstendighet og nøyaktighet av beregninger;
- på troverdigheten til vurderingen gitt til organisasjonen ved dens handlinger;
- for å dele saldoen;
- om åpenheten og nøyaktigheten til informasjonen som er inkludert i regnskapet.
Revisjonsselskapenes oppgave er dermed å gjennomføre en grundig revisjon av en organisasjon. Hvis det oppdages problemer, må revisor påpeke dem og be selskapet om å rette opp situasjonen umiddelbart.
Integritet, upartiskhet og konfidensialitet
Prinsippene for å planlegge en revisjon og dens gjennomføring er omtrent de samme. Alle er oppført i det første kapittelet i den relevante føderale loven.
Det første prinsippet er integritetskontroll. Det er fullstendigheten og nøyaktigheten til de iverksatte handlingene som er grunnlaget for profesjonalitet. Både revisorer og deres underordnede er pålagt å organisere sine aktiviteter kompetent og effektivt. Det er forbudt å skjule viktig informasjon for hverandre, forstyrre arbeidet, demonstrere sin inkompetanse osv. Du må alltid opprettholde profesjonalitet og et ønske om å gjøre jobben din best mulig.
Det neste revisjonsplanleggingsprinsippet og detsimplementering kalles upartiskhet. Dette er et veldig viktig prinsipp, da det er assosiert med begrepet objektivitet ved verifisering. Kort sagt, alt arbeid må gjøres ærlig og sannferdig. Ingen hindringer skal forstyrre den nøyaktige bestemmelsen av resultatene. Prinsippet om upartiskhet støttes av noen garantier fastsatt i den føderale loven. Spesielt er dette et forbud mot flere revisjoner utført av samme revisor, avvisning av en finansiell revisjon av en person som er en slektning til den reviderte enheten, osv.
Det tredje prinsippet er konfidensialitet. All informasjon mottatt fra revisor til de reviderte enhetene må beskyttes. Dette gjelder spesielt revisjonsplanleggingsprosedyren. Sikkerheten og hemmeligholdet til informasjonen som gis vil gi en mer nøyaktig og upartisk verifisering.
Profesjonalitet, uavhengighet og pålitelighet
Prinsippet om profesjonalitet bygger på en rekke viktige garantier. Spesielt er dette spesielle krav til revisorers utdanning, ferdigheter og evner. Det er ikke lett å få jobb i et finansielt due diligence-selskap. Dette er mye vanskeligere enn å få en leder eller en regnskapsfører. Det er bare å tenke på hvor mange oppgaver som er tillagt revisorer. Å forstå de økonomiske aktivitetene til ulike virksomheter, innenfor en begrenset tidsramme, ser dessuten ut til å være en utrolig vanskelig oppgave, og noen ganger til og med umulig. For at alt skal gå bra og uten en eneste feil, må du huske prinsippet om profesjonalitet. Dette er kunnskap om ens virksomhet, interesse forham, respekt for profesjonell etikette og evnen til rimelig å vurdere handlingene deres.
Det neste prinsippet er uavhengighet. Dette er en idé som er nært knyttet til forestillingen om upartiskhet. Noen advokater omtaler uavhengighet som en garanti, snarere enn grunnleggende prinsipper og ideer. Saken er at, i likhet med dommere, organiserer revisorer sin virksomhet uavhengig. De adlyder bare loven. Ingen kan legge press på revisorene eller blande seg inn i deres aktiviteter på noen måte. Ethvert forsøk på å bestikke personer som utøver finanstilsyn vil bli straffet i samsvar med straffeloven.
Det siste viktige prinsippet for å gjennomføre, organisere og planlegge en revisjon er fokus på prosessen med å innhente bevis. Dette er en rimelig og lovlig måte å trekke pålitelige konklusjoner før eller etter en revisjon. Alle bevis må kunne verifiseres. Siden revisjonen utføres i en begrenset periode, er det rett og slett umulig å kontrollere hele økonomien i foretaket. Derfor forenkler revisjonsselskapene sine aktiviteter litt. De intervjuer reviderte og kontrollerer deretter noen av bevisene for autentisitet.
Dermed er hensikten med revisjonsplanlegging og gjennomføring underbygget av seks viktige prinsipper. Det er to hovedformer for økonomisk due diligence du bør vurdere neste gang.
Internrevisjon
Finansielt og økonomisk tilsyn har to hovedformer: eksternt og internt. Begge disse formene er forskjellige i omfang og formål. Dermed er planleggingen av internrevisjon bestemt av Federallovformål. Dette er bistand til de styrende organene i gjennomføringen av effektivt tilsyn med ulike ledd og kontrollelementer. Hovedoppgaven til internrevisorer er å møte myndighetenes behov når det gjelder å gi kontrollinformasjon. Det gis en vurdering av tilstrekkeligheten til kontrollsystemene og effektiviteten av deres aktiviteter.
Internrevisjon kommer i flere former. Det kan være funksjonelt, det vil si rettet mot å evaluere produktiviteten og effektiviteten til økonomien. Det er også en organisatorisk og teknisk form for revisjon. Det kommer til uttrykk i overvåking av ulike ledelsesnivåer, samt kontroll for deres teknologiske eller organisatoriske gjennomførbarhet.
Oftest brukes internrevisjon i banksystemet. Siden kredittinstitusjoner har en svært kompleks og omfattende struktur, er det lettere å sjekke dem i deler. Den praktiske fordelen med en intern finansrevisjon er ofte mye større enn for en ekstern. En stor ulempe er behovet for konstant gjentakelse av tilsynet. Så prosedyren bør utføres ikke en gang i året, men mye oftere. Et annet problem er planleggingen av revisjonsprosessen. Ikke alle organisasjoner har tid til hele tiden å utvikle revisjonsplaner.
Ekstern revisjon
Den eksterne formen for økonomisk og finansiell revisjon er mer kompleks og omfattende. Hovedformålet med en slik kontroll er å gi reell, objektiv og nøyaktig informasjon om enheten som revideres.
Ekstern revisjon under kontraktbasis. Oppgaven til de som kontrollerer virksomhetens økonomiske tilstand er å evaluere hele organisasjonen, og ikke noen av delene. En ekstern revisjon er obligatorisk. Organisasjoner er pålagt å implementere det en gang i året. Funksjonene som revisorer utfører, er noen ganger ikke relatert til hverandre, og derfor kan det hende at resultatet av revisjonen ikke alltid er nøyaktig. Alt vil avhenge av profesjonaliteten til begge parter og av revisors ønske om å føre kvalitetstilsyn.
Dybden på den eksterne sjekken varierer. Det bestemmes av kontrakten, som utarbeides på planleggingsstadiet av revisjonen. Det vesentlige, det vil si de obligatoriske vilkårene i kontrakten, er verifisering av regnskapsdokumentasjon, beregning av organisasjonens budsjett, vurdering av inntektsbeløpet, etc. Det er også valgfrie, det vil si tilleggskriterier. Den reviderte enheten avtaler dem på forhånd med revisjonsmyndigheten. Eksempler på valgfrie forhold er aktiviteter som prognoser, grundig vurdering, råd, sanitær og mer.
Forhåndsplanlagt revisjon
Til slutt er det verdt å snakke om stadiene i revisjonsplanleggingen. Kontroll over en virksomhet kan ikke bygges på den måten, nøye forberedelse for verifisering er alltid nødvendig.
Det første trinnet i planleggingen av en prosedyre er den forhåndsplanlagte eller kontraktsmessige aktiviteten. Dette er tiden fra kundens vilje til direkte inngåelse av kontrakten. Kunden finner det nødvendige revisjonsselskapet, hvoretter han fastsetter vilkårene og formene for revisjonen. Dette er et veldig viktig skritt, fordistore organisasjoner har liten tid og mulighet til å ta hensyn til regulerende myndigheter. For å unngå problemer i form av plutselige feil, og som et resultat av revisjonsforsinkelser, er det nødvendig å tenke nøye gjennom en passende dato for verifisering.
Det bør tas i betraktning at en ekstern revisjon, og noen ganger til og med en intern revisjon, ikke er en grunn til å stoppe driften av en virksomhet. Ledelsen av den juridiske enheten vil kun midlertidig belastes med tilleggsfunksjoner.
På det forhåndsplanlagte stadiet for å organisere en inspeksjon, må kunden umiddelbart forberede alle nødvendige dokumenter. En fullstendig liste over verdipapirer som skal utstedes til revisor kan avklares med selskapet selv, som kunden søker til.
Kunden bør umiddelbart tenke på revisjonsplanlegging og revisjonsprogram. Saken er at programmet ikke bare lages av én kontrollinstans. Kunden bør også selv ta del i utviklingen. Ellers kan det skje noe svært upraktisk for den reviderte. For eksempel viser det seg under tilsynet at det vil bli iverksatt en rekke valgfrie tiltak som er helt unødvendige for kunden. For å unngå dette, bør spesiell oppmerksomhet rettes mot planleggingsfasen av organisasjonen.
Revisjonsplanlegging
Revisjon må være nøye forberedt. Dette gjøres i to trinn: den første, forhåndsplanlagt, har vi allerede demontert. Deretter kommer selve revisjonsplanleggingen. Det er to stadier her: utarbeide en kontrakt og utvikle et program. Noen ganger er kontrakten programmet. Lignendekoblingen av dokumenter er karakteristisk for implementering av ekstern verifisering. I andre tilfeller er kontrakten en handling som angir navn, etternavn, vilkår og betalingsmåter. Programmet lages separat.
Hva er en revisjonskontrakt? I henhold til loven er dette et offisielt dokument som angir hvordan forholdet mellom foretaket (kunden) og revisjonsorganisasjonen (eksekutor) ligger. Siden begge parter er gründere, er kontrakten utarbeidet i samsvar med sivilrettslige normer. Den kan inneholde viktige og valgfrie betingelser. Ved planlegging av internrevisjon er det mulig å utarbeide flere kontrakter for ulike stadier av revisjonen. Her er det som er angitt i dokumentet:
- navn på partene, deres kontaktinformasjon;
- rettigheter og forpliktelser for begge parter;
- gjenstand for kontrakten for levering av revisjonstjenester;
- vilkår for bruk;
- partenes ansvar;
- kostnad for revisjonstjenester.
På stedet hvor det sies om vilkårene for levering av tjenester, er det nødvendig å skrive om deres vilkår og stadier, formål og formål, samt henvisninger til lovgivning. Avsnittet om rettigheter og plikter angir informasjon om verifikasjonsform, grad av uavhengighet til hver av partene, tilgang til informasjonsgrunnlaget og avhending av arbeidsdokumentasjon.
Betaling for tjenester
En viktig plass i revisjonsplanleggingsstadiet er besatt av posten om betaling for leverte tjenester. I følge loven er det fire juridiske betalingsmåter for en revisjon.
Første formbetaling kalles en akkord. Det er oppnevnt på forhånd og fastsatt i kontrakten før revisjonsstart. Mange revisorer bestemmer beløpet vilkårlig, avhengig av kundens økonomiske evner og kompleksiteten i det videre arbeidet.
Tidsbasert betaling er utbredt i dagens tjenestemarked. Entreprenøren representert ved revisjonsorganisasjonen sier ikke kostnaden for arbeidet på forhånd. Prisen blir kjent først etter at arbeidet er fullført. Dette er ikke den mest praktiske betalingsmåten, fordi det er vanskelig for kunden å forutsi hvilken pris han kan regne med. Alt vil avhenge av tiden og kompleksiteten til arbeidet som utføres.
Den neste typen betaling kalles akkord. Beregningen av prisen på én operasjon bestemmes av kundens regnskapsførere og direkte av entreprenøren. Stykkbetaling for tjenester er den mest praktiske av de som presenteres, siden formen og prisen kan beregnes på forhånd. Etter hvert som bestillingen skrider frem, kan den reviderte enheten be om ytterligere arbeid.
Mix betaling, den siste mulige formen, er en kombinasjon av alle betalingsmetodene som er oppført ovenfor. Det er praktisk å bruke denne betalingsformen i store og komplekse virksomheter. Det tas hensyn til ulike punkter. Dette er for eksempel den økonomiske soliditeten til kunden, de valgte tjenesteformene eller det totale antallet regnskaper.
Å planlegge en revisjon er dermed en enda mer krevende prosedyre enn selve tilsynet. Dersom entreprenøren blir prioritert i gjennomføringen av finansiell og økonomisk revisjon, er det kun kunden som skal involveres i planleggingen.
Stagessjekker
Etter å ha vurdert revisjonsplanleggingsstandardene, bør vi snakke litt om selve den finansielle og økonomiske revisjonsprosedyren. Etter planlegging fordeles revisorene på avdelinger og starter arbeidet. Hver person som implementerer kontrollen handler i henhold til et spesielt spørreskjema utarbeidet på forhånd. Spørreskjemaet er en slags metodisk manual, som inneholder bevis mottatt fra kunden. Informasjon fra manualen er verifisert med reelle data. Dersom det blir funnet en motsigelse, må revisorene være på vakt. Alle organisatoriske og funksjonelle problemer vil bli registrert i en spesiell protokoll.
Dybden av tilsynet avhenger av tilsynets form. Hvis verifiseringen er ekstern, vil det være få utøvere. De trenger nok ikke engang å skilles. De vil raskt sammenligne virksomhetens virkelige tilstand med dataene i spørreskjemaet, hvoretter de vil forlate organisasjonen. Hvis tilsynet er internt, vil alt være mye mer alvorlig. Utøverne vil bli delt inn i flere grupper, hvoretter de vil starte en grundig veiledning av produksjons-, organisasjons- eller funksjonsområdet.
Avslutningen av tilsynet er lik i alle de oppførte verifikasjonsformene. Det utarbeides en protokoll som indikerer svakheter i organisasjonen, ulike inkonsekvenser, problemer, trusler osv. Kunden gjør seg kjent med listen og forplikter seg til å rette opp alle vanskeligheter i nær fremtid. Som et resultat utstedes et dokument om resultatene av tilsynet.
